馃挵 Balance de Situaci贸n, caracter铆sticas y estructura

驴De qu茅 se compone un Balance de Situaci贸n? Te explicamos las claves para crear su estructura y porqu茅 es esencial en el an谩lisis econ贸mico y financiero.

El Balance de Situaci贸n en las Cuentas Anuales

Para realizar un an谩lisis econ贸mico y financiero, necesitamos obtener la informaci贸n contenida en las denominadas Cuentas Anuales. 脡stas se componen del Balance de situaci贸n, Cuenta de P茅rdidas y Ganancias (tambi茅n denominada Cuenta de Explotaci贸n), Estado de Cambios en el Patrimonio Neto, Estado de Flujos de Efectivo y la Memoria.

Aqu铆 nos centraremos en el Balance de Situaci贸n.

As铆 pues, las auditor铆as contables recopilan toda la informaci贸n requerida para la elaboraci贸n de las Cuentas Anuales y se encargan de ofrecer una valoraci贸n de su principal objetivo: mostrar la imagen fiel del patrimonio, situaci贸n financiera y resultados de la empresa.

Os dejo por aqu铆 un ejemplo de las Cuentas Anuales presentadas por la misma Agencia Tributaria en los pasados ejercicios. Se encuentran a disposici贸n del p煤blico en su p谩gina web.

Entre los estados financieros m谩s conocidos, y que destacaremos a continuaci贸n dada toda la informaci贸n relevante que nos ofrece para la toma de decisiones empresariales, encontramos el Balance de situaci贸n y la Cuenta de P茅rdidas y Ganancias.

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Balance de situaci贸n

El Balance de situaci贸n es un estado financiero que se define como una captura o fotograf铆a del patrimonio empresarial en un momento del tiempo determinado. Muestra sus bienes y deudas contra铆das existentes al final del ejercicio.

A menudo, el cierre del ejercicio se produce a final de a帽o, aunque esto puede variar en funci贸n del sector y la actividad econ贸mica de la empresa. En caso de que el ejercicio econ贸mico coincida con el a帽o natural (es decir, empieza el 01/01/20XX y finaliza el 31/12/20XX), el momento para presentar el Balance de situaci贸n ser谩 a comienzos del a帽o siguiente (normalmente Enero).

Siguiendo con el an谩lisis econ贸mico-financiero mediante ratios, es b谩sico saber en qu茅 partes se divide un Balance:

Estructura Econ贸mica

Activos

Los activos constituyen los Bienes y Derechos con que cuenta una empresa, as铆 como otros recursos controlados econ贸micamente por 茅sta. Estos activos son la base en que se sustenta el funcionamiento de toda empresa (terreno, instalaciones, maquinaria, clientes, tesorer铆a 鈥). Son financiados gracias a la llamada Estructura Financiera, la cual veremos m谩s adelante.

Los activos pueden dividirse en dos grupos en funci贸n de nivel de 芦rotaci贸n禄, su vencimiento o permanencia en la empresa a lo largo del a帽o. Hablamos de Activo Corriente (AC) y Activo No corriente (ANC). El Activo Corriente es aquel relacionado directamente con el ciclo de explotaci贸n de la empresa (clientes y dem谩s derechos de cobro, tesorer铆a, existencias, bancos, inversiones a corto plazo鈥), mientras que el Activo No Corriente o Inmovilizado son aquellos que no cumplen los requisitos para ser clasificados como AC, es decir, permanecer谩 en la estructura econ贸mica durante un periodo de tiempo superior al a帽o.

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Estructura Financiera

La estructura opuesta a la estructura economica es la financiera, caracterizada por presentar aquellos recursos o fondos necesarios para financiar los activos adquiridos, as铆 como mantener a lo largo del tiempo la actividad empresarial.

Patrimonio Neto (PN)

El Patrimonio Neto de una empresa presenta aquellas aportaciones de capital por parte los socios, remanente y reservas (voluntarias u obligatorias). 脡stas 煤ltimas re煤nen los resultados de la actividad que no han sido destinados al reparto de beneficios.

Es importante que la empresa se encuentre financiada en su mayor parte gracias a los Fondos o Recursos Propios, ya que el endeudamiento externo (en especial la deuda financiera con entidades bancarias) lleva ligado el pago de intereses (incremento de la deuda).

Pasivo (P)

Cuando hablamos de Pasivo hacemos referencia a aquellas deudas u obligaciones contra铆das por la empresa, para cuya extinci贸n debe deshacerse de activos y/o recursos que generen rendimientos futuros.

Asimismo, dentro del Pasivo encontramos las llamadas Provisiones. Surgen ante el entorno incierto e imprevisible en que actualmente se encuentra el mercado. Son aquellas obligaciones que, bien a corto o largo plazo, indican claramente la naturaleza o funci贸n por la que son creadas, pero al cierre del ejercicio no se conoce con seguridad su importe total ni la fecha en que se llevar谩n a cabo.

Al igual que sucede con los Activos, el Pasivo se encuentra dividido en dos grandes grupos: Pasivo Corriente (PC) y Pasivo No Corriente (PNC). El PC hace referencia a aquellas deudas y obligaciones que est谩n directamente relacionadas con el ciclo de expotaci贸n de la empresa, aquellas deudas con un vencimiento m谩ximo de 1 a帽o, as铆 como valores financieros mantenidos en la empresa para negociar (especular). Por otro lado, el PNC incluye todas aquellas deudas que no cumplen los requisitos para ser claisificados como PC, como por ejemplo, obligaciones con periodos de vencimiento superiores al a帽o.

Modelo de Balance de Situaci贸n

Para realizar el an谩lisis econ贸mico-financiero es importante recopilar informaci贸n de los Estados Financieros (Balance de Situaci贸n y la Cuenta de P茅rdidas y Ganancias).

As铆 pues, en esta primera parte, vamos a centrarnos en la manera en que se presenta un Balance de Situaci贸n en las Cuentas Anuales de una empresa.

Por otro lado, podemos encontrar un modelo abreviado, y el modelo normal, en el que se especifican todas las subcuentas posibles de cada categor铆a. Adem谩s, los modelos muestran los saldos del ejercicio actual y el inmediatamente anterior para obtener una comparaci贸n de la evoluci贸n de la compa帽铆a de manera r谩pida y clara.

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Si quieres conocer cu谩ndo aplicar el modelo abreviado y normal, en funci贸n de los requisitos exigidos seg煤n la legislaci贸n mercantil, entra en nuestra entrada y podr谩s visualizar adem谩s ambos balances y sus principales diferencias.

A continuaci贸n mostramos un ejemplo de un Modelo de Balance de situaci贸n abreviado. Como vemos, existe una columna destinada al a帽o actual y al inmediatamente anterior. Tambi茅n es posible encontrar una columna destinada a las anotaciones de la Memoria, as铆 como otra en la que se detalla la cuenta contable empleada.

Balance de Situaci贸n: Activo no corriente y patrimonio neto
Parte de activo corriente y pasivo no corriente
Balance de Situaci贸n: Parte de activo corriente y pasivo corriente
Modelo Abreviado de Balance de Situaci贸n
Elaboraci贸n propia

Conclusi贸n

Con todo esto hemos conocido qu茅 informaci贸n del Balance de Situaci贸n es m谩s importante para el an谩lisis econ贸mico-financiero.

Adem谩s, en relaci贸n al Balance de Situaci贸n construido bajo el Modelo Abreviado de Cuentas Anuales, os dejo un v铆deo sobre las particularidades de este modelo.

Bibliograf铆a

BONS脫N, E., CORTIJO,V. y FLORES F. (2009). An谩lisis de Estados Financieros. Madrid: Pearson Educaci贸n, S.A.

ARCHEL,P., LIZARRAGA, F., S脕NCHEZ, S., CANO, M., (2010). Estados Contables. Elaboraci贸n, an谩lisis e interpretaci贸n. Madrid: Ediciones Pir谩mide.

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