🗂 Contabilización de activos financieros de renta fija y variable

Aprende sobre la contabilización de activos financieros de renta fija y variable, así como qué cuentas contables utilizar en cada caso.

En la anterior entrada: Activos financieros de renta variable y fija hemos conocido las principales carcaterísticas de éstos, tipos existentes y diferencias entre ellos. Ahora te mostraremos lo que debes conocer acerca de la contabilización de activos financieros.

Contabilización de activos financieros

En primer lugar, vamos a explicar en un breve entrada los principales asientos contables de los dos tipos de activos financieros más relevantes: Activos de Renta Variable y Renta Fija.

Contabilización de Activos Financieros de Renta Variable

Para comenzar, recordemos que entre los principales activos financieros de renta variable encontramos las Acciones (es decir, particiones del capital social de una Sociedad Anónima), así como las Participaciones (en caso de una Sociedad de Responsabilidad Limitada).

Ya que estamos tratando la operativa de activos financieros, comencemos con los asientos que hemos de efectuar en el momento de su adquisición.

En referencia a esto es importante recordar la existencia de la ya conocida TASA TOBIN: impuesto que grava las operaciones financieras. Entre ellas encontramos la compra de acciones emitidas por empresas cuyo valor en Bolsa excede los 1.000 millones de euros. Si embargo, estarán exentas las adquisiciones de acciones/participaciones de PYMES y otras empresas que no cotizan en Bolsa, entre otros. A fecha de hoy este impuesto se encuentra en la última etapa de tramitación y se prevé su entrada en vigor en el próximo ejercicio 2021. Os dejo por aquí una noticia publicada sobre ello en el periódico OK diario.

Adquisición de activos financieros

Para reflejar la adquisición de activos financieros de renta variable, utilizaremos un «asiento modelo» que veremos a continuación.

Antes de ello, es importante distinguir entre el largo plazo y el corto plazo.

Asiento para el largo plazo (lp)

Un ejemplo de activos financieros de largo plazo son:

• Los Activos Financieros Disponibles para la Venta
• Activos financieros mantenidos hasta el vencimiento
• Préstamos y Participaciones a cobrar

Por otro lado, los gastos de transacción en que incurrimos en el momento de su adquisición forman parte del precio de adquisición (cuenta contable 250)

Asiento para el corto plazo (cp)

En cambio, si hacemos referencia al corto plazo, encontramos los siguienes activos:

• Activos adquiridos destinados a la especulación, es decir, la Cartera de Negociación.

A diferencia del asiento contable para el largo plazo, en el corto pazo los gastos de transacción se contabilizarán separados del precio de adquisición.

Devengo de dividendos

Los dividendos devengados son aquellos dividendos que serán retribuidos a los tenedores de acciones, pero que aún, la empresa correspondiente, no ha pagado (Principio de Devengo). Por tanto se contabilizarán en el momento del reparto del dividendo, independientemente de cuándo recibamos el cobro.

Dicho esto, el DEVENGO de los DIVIDENDOS RECIBIDOS se contabiliza de la siguiente forma:

Cobro de dividendos

Finalmente, para el COBRO DEL DIVIDENDO realizaremos el siguiente asiento contable:

Contabilización de Activos Financieros de Renta Fija

En los activos de renta fija, la rentabilidad viene ofrecida por un Tipo de Interés Fijo en una fecha determinada. Por tanto, a diferencia de la renta variable, estos activos no dependen de los beneficios empresariales.

Inversión en valores representativos de deuda

Dentro del grupo de los activos financieros de renta fija, vamos a destacar:

• La inversión en Valores Representativos de Deuda (VRD)

Respecto a su contabilización, distinguiremos también entre el horizonte temporal del largo y corto plazo. Sus respectivos asientos contables son los siguientes:

Asiento para el largo plazo (lp)

La inversión o adquisición de deuda (renta fija) se representa en la cuenta contable (251) para el largo plazo:

Asiento para el corto plazo (cp)

Sin embargo, en el corto plazo, la cuenta empleada es la (541). De igual forma, los gastos asociados a la transacción se contabilizan en su cuenta de gasto específica (669).

Devengo de intereses (Cupones)

Al igual que en los activos de renta variable recibíamos dividendos como retribución de nuestra inversión, en los activos financieros de renta fija recibiremos intereses comúnmente conocidos como «Cupones».

Asimismo, seguimos con el principio de devengo en este caso, es decir, la contabilización de los intereses recibidos por la adquisición de deuda se contabilizará en el momento en que se produce la operación (independientemente del pago o cobro).

Luego, el asiento contable del devengo de los intereses o cupones es el siguiente:

Cobro del cupón

Finalmente, cobraremos el Cupón.

En el momento del cobro, estos Cupones (o intereses devengados) están sometidos a retención, siendo por tanto necesaria su contabilización en la cuenta específica para ello (473).

Así pues, veamos cómo queda el asiento contable del cobro de cupones:

Y hasta aquí este artículo sobre cómo contabilizar el proceso de adquisición y operativa de activos financieros.

Espero que hayáis aprendido un poquito más de los activos financieros. No olvides dejarnos un comentario o cualquier consulta al respecto.

¡HASTA LA PRÓXIMA! 😃