馃搯 Estoy o he estado en ERTE. 驴C贸mo afecta a mi declaraci贸n de la renta?

驴Qu茅 repercusi贸n tiene haber estado en ERTE en 2020 sobre mi declaraci贸n de la renta? Conoce los puntos m谩s importantes a tener en cuenta.

M谩s de 3 millones de afectados por ERTE en 2020

La crisis econ贸mica y sanitaria suscitada en 2020 ha provocado que alrededor de 3,5 millones de personas hayan sido sometido a un ERTE. Esto es, un Expediente de Regulaci贸n Temporal de Empleo. En su mayor parte, por la interrupci贸n forzada en el desarrollo de la actividad empresarial.

A lo largo del periodo en ERTE, la relaci贸n laboral del trabajador con su empresa sigue vigente. Es decir, el trabajador sigue cotizando a la Seguridad Social.
Adem谩s, recibir谩 por parte del SEPE (antiguo INEM) una prestaci贸n por desempleo. 脡sta es considerada 芦Rendimientos 脥ntegros del Trabajo禄 (ingresos sujetos, no exentos), y ha de tributar en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas (IRPF).

Retenciones no practicadas por el SEPE en los ERTE

Como veremos, el SEPE aplica retenciones bas谩ndose en la totalidad de prestaciones que va a recibir el trabajador a lo largo del periodo en ERTE.
A comienzos de la pandemia global de Covid-19, la permanencia en situaci贸n de ERTE iba a ser reducida y espor谩dica. Sin embargo, la crisis econ贸mica derivada alarg贸 dicho periodo. Por tanto, aquellas prestaciones totales del SEPE que iban a ser m铆nimas e inferiores a 1.500鈧, fueron m谩s que duraderas. Se convirtieron as铆 en prestaciones que deber谩n ser sometidas a retenci贸n y tributaci贸n a Hacienda.

Dado que las prestaciones no han presentado retenci贸n mensualmente, 茅stas ser谩n sometidas a retenci贸n en el momento de la declaraci贸n de la renta. Aqu铆 es donde vienen las sorpresas 鈥.

Cabe destacar que son las empresas quienes pueden adherirse a determinadas exoneraciones en el pago de las cotizaciones a la Seguridad Social. Es una buena opci贸n ante potenciales problemas de liquidez o solvencia a corto plazo. Sin embargo, estas exoneraciones no est谩n a disposici贸n del trabajador.

Dicho esto, la principal diferencia respecto a la declaraci贸n de la renta del a帽o anterior, es que las personas que hayan recibido las prestaciones de los ERTE en el a帽o 2020, y hayan estado trabajando a comienzos del a帽o en su empresa, han tenido dos fuentes de ingresos: el SEPE y la EMPRESA. En otras palabras, aplicamos la norma de los 芦dos pagadores禄.

Principal problema de los ERTE en la declaraci贸n de la renta: existencia de dos pagadores

Este a帽o, millones de personas han recibido ingresos procedentes de dos instituciones. En primer lugar se encuentra la empresa, y en segundo lugar el SEPE. Por este motivo, el requerimiento m铆nimo de presentar o no la declaraci贸n de la renta se ve alterado. La normativa aplicada ha variado debido a esta situaci贸n inesperada, y con ello, los tramites y resultados de la renta de 2020.

Veamos las distintas situaciones que nos podemos encontrar para que lo entend谩is perfectamente:

A) Sigo trabajando en mi empresa, por cuenta ajena, y no he sido sometido a ERTE. (Un pagador)

En situaci贸n de normalidad, un trabajador deber谩 realizar la declaraci贸n de la renta cuando el conjunto de sus rendimientos del trabajo superen el importe de 22.000鈧 brutos anules.

Por tanto, la declaraci贸n de la renta del a帽o 2020 ser谩 muy similar a a帽os anteriores. Si no superamos los 22.000鈧 anuales, no tendremos obligaci贸n de hacer la Renta. A煤n as铆, os aconsejo que, en el la web de Hacienda, hag谩is el borrador para que comprob茅is si resulta a pagar o a devolver. Si sale a pagar (resultado positivo) y no est谩is obligados, evidentemente no la hag谩is, pero si sale a devolver (resultado negativo), proceder a conformarla para que Hacienda os devuelva las retenciones que hab茅is pagado de m谩s a lo largo de 2020.

Recuerda que el resultado de la declaraci贸n de la renta tan s贸lo pretende 芦ajustar禄 la retenci贸n practicada a lo largo del a帽o, a la real; en base a los ingresos anuales que realmente se han obtenido.

No tener la obligaci贸n de presentar la declaraci贸n de la renta no quiere decir que el contribuyente no haya pagado retenciones. Al contrario, en las n贸minas, los rendimientos del trabajo siempre son sometidos a retenci贸n. Lo que sucede es que, por debajo de ese m铆nimo, no es necesario 芦ajustar禄 las retenciones. A煤n as铆, os animo a que siempre elabor茅is un borrador para comprobar el resultado.

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B) Durante el a帽o 2020, s贸lo he recibido una prestaci贸n por desempleo. (Un pagador)

En 2020, aquellas personas que han estado en situaci贸n de desempleo, y s贸lo han recibido la prestaci贸n del SEPE, no tienen obligaci贸n de declarar si los ingresos no superan los 14.000鈧 brutos anuales.

En ese caso, el SEPE no tiene obligaci贸n de practicar retenciones por IRPF cuando el total de las prestaciones abonadas son inferiores a dicho importe, 14.000鈧. Si el total de la cuant铆a de desempleo es superior a ese m铆nimo, el SEPE podr谩 practicar retenciones y debemos presentar la declaraci贸n de la renta, ya que tambi茅n son consideradas rendimientos 铆ntegros del trabajo.

C) He recibido una n贸mina de mi empresa, y he estado (o estoy) en ERTE. 驴Afecta a mi declaraci贸n de la renta? (Dos pagadores)

En este tercer caso que nos concierne, y quiz谩 m谩s conflictivo, aparecen dos fuentes principales de ingresos.

Seg煤n la Agencia Tributaria, cuando existe 2 o m谩s pagadores (2 empresas; o una empresa y una prestaci贸n p煤blica), el m铆nimo requerido para presentar la declaraci贸n de la renta pasa de 22.000鈧 a 14.000鈧 brutos anuales, siempre que el total de las prestaciones recibidas del segundo y posteriores pagadores, superen los 1.500鈧. 脡sta es la situaci贸n que nos encontramos en la realidad.

A pesar de que el SEPE no tenga obligaci贸n de practicar retenciones si las prestaciones abonadas no superan los 14.000鈧, o en caso de que las retenciones que se han practicado sean muy bajas, el contribuyente puede solicitar al SEPE que s铆 se le retenga (o se le aplique un porcentaje superior) a esas percepciones de los ERTE afectos a la declaraci贸n de la renta.

Del mismo modo, se puede pedir a la empresa que sea ella quien retenga al trabajador un porcentaje superior, y que solvente as铆 las retenciones no practicadas por el SEPE. No importa que sea la empresa quien realice todas las retenciones. La cuesti贸n est谩 en haber desembolsado anticipadamente las retenciones 芦reales禄.
De esta forma, las retenciones practicadas mensualmente y que anticipamos a Hacienda, se aproximar谩n al valor real de las retenciones que debemos pagar de acuerdo a todos los rendimientos obtenidos en 2020.

Si, por el contrario, las prestaciones de los otros pagadores en su conjunto, no superan los 1.500鈧; y la suma total de los ingresos tampoco superan los 22.000鈧, no existe obligaci贸n de presentar la renta.

Cuadro resumen de obligaciones a declarar

M铆nimo requerido en los ERTE para la declaraci贸n de la renta
Situaciones y requisitos m铆nimos para la declaraci贸n de la renta

驴Por qu茅 se reduce el m铆nimo exigido de 22.000鈧 a 14.000鈧, por el efecto de los ERTE en la declaraci贸n de la renta?

Para concluir, la reducci贸n existente de 22.000鈧 a 14.000鈧 brutos anuales cuando existe m谩s de un pagador, (y la cuant铆a del segundo y posteriores supera los 1.500鈧 brutos anuales) tiene como finalidad que dos contribuyentes con unos mismos ingresos brutos anuales, soporten el mismo impuesto de IRPF. Y siempre con independencia del n煤mero de pagadores.

Esta normativa ya se encontraba vigente con anterioridad a la crisis econ贸mica y sanitaria actual. Sin embargo, considero que se ha de mejorar y adaptar dicha regulaci贸n a la situaci贸n actual. Una situaci贸n forzada para millones de empresas y trabajadores que se ha visto agravada con el paso de tiempo.

Si esta situaci贸n permanece mucho m谩s, habr谩 de ajustar la normativa para favorecer y no ocasionar incertidumbres a los contribuyentes, receptores de ERTES, en su declaraci贸n de la renta.

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